{"id":1398,"date":"2024-03-27T11:00:48","date_gmt":"2024-03-27T09:00:48","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studioalb.com\/wp-studioalb\/?p=1398"},"modified":"2024-03-27T11:00:48","modified_gmt":"2024-03-27T09:00:48","slug":"esterometro-generalizzato-per-i-forfettari","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studioalb.com\/wp-studioalb\/index.php\/2024\/03\/27\/esterometro-generalizzato-per-i-forfettari\/","title":{"rendered":"Esterometro generalizzato per i forfettari"},"content":{"rendered":"\n<p><strong><mark style=\"background-color:#FBAF00\" class=\"has-inline-color\">Dal 1 gennaio 2024<\/mark><\/strong>, anche i soggetti che si avvalgono del\u00a0<mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-azzurro-1-color\">regime forfetario<\/mark>\u00a0sono obbligati ad emettere fatture elettroniche ed inviarle allo SDI.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>L\u2019ampliamento dell\u2019obbligo<\/strong>\u00a0di fatturazione elettronica, per i menzionati soggetti, ha effetti anche in ordine all\u2019obbligo di comunicare i dati delle operazioni transfrontaliere (c.d. esterometro) che\u00a0<strong>dal 1 luglio 2022<\/strong>, deve essere effettuata\u00a0<strong>trasmettendo al SdI<\/strong>\u00a0un file XML conforme alle specifiche tecniche della\u00a0<strong>fattura elettronica<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019adozione del formato delle fatture elettroniche via SDI consente quindi di assolvere l\u2019obbligo comunicativo.\u00c8 ancora possibile gestire l\u2019adempimento in modalit\u00e0 analogica, ma l\u2019omesso o tardivo invio dei dati al Sistema di Interscambio \u00e8 sanzionato come omessa o tardiva comunicazione.<\/p>\n\n\n\n<p>Dal 1 luglio 2022, l\u2019invio dei dati \u00e8\u00a0<strong>eseguito<\/strong>\u00a0entro:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>i\u00a0<strong>termini di emissione\u00a0delle fatture<\/strong> per le operazioni\u00a0<strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-rosso-color\">verso<\/mark><\/strong>\u00a0soggetti non stabiliti in Italia;<\/li>\n\n\n\n<li>il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento della fattura o di effettuazione, per le operazioni\u00a0<strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-rosso-color\">ricevute<\/mark><\/strong>\u00a0da soggetti non stabiliti in Italia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Applicando il meccanismo del\u00a0<strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-azzurro-1-color\">reverse charge<\/mark><\/strong>\u00a0i soggetti in regime forfetario sono tenuti ad assolvere l\u2019imposta a debito mediante\u00a0<strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-rosso-color\">versamento diretto all\u2019Erario (mediante F24)<\/mark><\/strong>,\u00a0non potendo beneficiare del diritto alla detrazione dell\u2019IVA in acquisto.<\/p>\n\n\n\n<p>Per quanto concerne le operazioni da rilevare sono opportune alcune considerazioni. Innanzitutto, anche per i soggetti in regime forfetario, sono\u00a0<strong>escluse<\/strong>\u00a0dall\u2019obbligo di invio dei dati:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le operazioni per le quali \u00e8 emessa una \u201cbolletta doganale\u201d (es. importazioni e esportazioni)<\/li>\n\n\n\n<li>gli acquisti di beni o servizi di importo non superiore a 5.000 euro qualora non siano rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Con riferimento agli\u00a0<strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-azzurro-1-color\">acquisti intracomunitari<\/mark><\/strong>\u00a0di beni, effettuati da soggetti in regime forfettario, questi deve provvedere a comunicare al fornitore estero il proprio regime fiscale affinch\u00e8 esso provveda ad integrare con IVA il documento di acquisto considerandolo alla stregua di un acquirente privato (fino ad un massimo di euro 10.000 per anno solare). <\/p>\n\n\n\n<p>In assenza della comunicazione il fornitore estero controller\u00e0 l\u2019iscrizione al Vies ed emetter\u00e0 fattura senza applicazione dell\u2019IVA: <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-rosso-color\">in questo caso andr\u00e0 integrata la fattura con il meccanismo del reverse charge e assolta l\u2019imposta con versamento tramite modello F24<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Le\u00a0<strong>cessioni<\/strong>\u00a0realizzate dai forfetari verso soggetti passivi Ue, invece,\u00a0<strong>non si qualificano come cessioni intracomunitarie<\/strong>. In questa ipotesi il cedente deve indicare in fattura che l\u2019operazione non ha natura intracomunitaria e far emergere il fatto che l\u2019operazione segue il regime forfetario della L. 190\/2014 (si adotta quindi il codice natura \u201cN2.2\u201d &#8211; Operazioni non soggette &#8211; altri casi).<\/p>\n\n\n\n<p>Per le\u00a0<strong>prestazioni di servizi ricevute<\/strong>\u00a0da soggetti non residenti (o rese ai medesimi) trova applicazione la disciplina ordinaria stabilita dagli articoli 7-ter e seguenti del DPR 633\/72.<\/p>\n\n\n\n<p>Nel caso di\u00a0<strong>prestazioni di servizi generiche rese<\/strong>\u00a0a un committente estero, soggetto passivo d\u2019imposta, in base alla disciplina ordinaria, \u00e8 emessa fattura senza addebito d\u2019imposta. In tale ipotesi, si ritiene che anche la fattura debba essere emessa secondo le regole ordinarie, quindi, riportando l\u2019annotazione \u201cinversione contabile\u201d (nel caso di prestazioni a soggetti passivi Ue) oppure \u201coperazione non soggetta\u201d (nel caso di prestazioni extra Ue).<\/p>\n\n\n\n<p>Poich\u00e9 la trasmissione dei dati via SdI, nell\u2019ambito del c.d. esterometro, consente anche di assolvere gli obblighi di cui all\u2019articolo 17 comma 2 del DPR 633\/72, il\u00a0<strong>file XML\u00a0<\/strong>potr\u00e0 essere compilato con i seguenti codici:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u201cTD17\u201d, nel caso di servizi da soggetti non stabiliti;<\/li>\n\n\n\n<li>\u201cTD18\u201d, nel caso di acquisti intracomunitari di beni;<\/li>\n\n\n\n<li>\u201cTD19\u201d, per gli acquisti da soggetti non stabiliti in Italia ai sensi dell\u2019art. 17comma 2 del DPR 633\/72<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><strong><mark style=\"background-color:#FBAF00\" class=\"has-inline-color\">Stante gli obblighi di comunicazione e le sanzioni previste lo studio raccomanda di consegnare con sollecitudine tutti i documenti ricevuti da fornitori esteri per poter effettuare gli opportuni controlli ed adempimenti.<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Lo studio rimane a disposizione per eventuali altre informazioni e\/o indicazioni. <\/p>\n\n\n\n<p>Cordialmente. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right\"><strong><em>Studio Alb srl<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Qui la circolare in <a href=\"https:\/\/www.studioalb.com\/wp-studioalb\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/009-Esterometro-generalizzato-per-i-forfettari.pdf\" data-type=\"link\" data-id=\"https:\/\/www.studioalb.com\/wp-studioalb\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/009-Esterometro-generalizzato-per-i-forfettari.pdf\">PDF<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dal 1 gennaio 2024, anche i soggetti che si avvalgono del\u00a0regime forfetario\u00a0sono obbligati ad emettere fatture elettroniche ed inviarle allo SDI. 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