Si riportano di seguito le regole riguardanti i termini di emissioni delle fatture elettroniche in vigore dal 1^luglio 2019 insieme al regime sanzionatorio collegato.
\nIl termine di emissione della fattura elettronica dipende dal tipo di fattura emessa:
\n\uf0b7 Fattura elettronica immediata
\n\uf0b7 Fattura elettronica differita
\nCon riguardo alle fatture elettroniche si ricorda che la fattura si intende emessa solo se \u00e8 stata trasmessa al SDI e non \u00e8 stata scartata da quest\u2019ultimo.<\/p>\n
EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA IMMEDIATA
\nLa fattura elettronica immediata accompagna il bene o certifica il compenso percepito per un servizio reso. La fattura immediata deve essere emessa entro 12 giorni dal momento di effettuazione dell\u2019operazione, stabilito ai sensi dell\u2019art. 6 del DPR n 633\/72.
\nIn particolare, per le cessioni di beni al momento della spedizione \/ consegna dei beni, per le prestazioni di servizi al momento del pagamento.<\/p>\n
EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA DIFFERITA
\nLa fattura differita, pu\u00f2 essere emessa per cessioni di beni e prestazioni di servizi, in alternativa alla fattura immediata. Essenzialmente la fattura differita si discosta dalla tradizionale fattura dalla data di emissione rispetto alla consegna dei beni o dal termine dell\u2019erogazione di un servizio e dal loro pagamento. Questa tipologia di fattura costituisce una importante semplificazione per le imprese, perch\u00e9 permette di riepilogare in un unico documento fiscale i pagamenti eseguiti nel mese solare da un dato cliente.
\nLa fattura differita dev\u2019essere emessa e registrata entro il 15esimo giorno del mese successivo a quello in cui i beni vengono spediti \/ consegnati o le prestazioni vengono realmente effettuate.
\nSar\u00e0 comunque necessario indicare il mese di riferimento per la prestazione, infatti legalmente l\u2019operazione rientrer\u00e0 nella liquidazione periodica del mese di riferimento e l\u2019IVA andr\u00e0 versata entro il 16 del mese successivo.<\/p>\n
TARDIVA EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA: IL REGIME SANZIONATORIO
\nA partire dall\u20191.1.2019, a fronte della tardiva emissione della fattura si rende applicabile la sanzione di cui all\u2019art. 6 comma 1 del DLgs. n 471\/97, corrispondente a un importo, per ciascuna violazione:
\n– Fra il 90 e il 180% dell\u2019imposta relativa all\u2019imponibile non correttamente documentato (con un minimo di 500 euro);
\n– Da 250 a 2.000 euro, qualora la violazione non abbia inciso sulla corretta liquidazione del tributo.
\nL\u2019Agenzia delle Entrate ha chiarito che la tardiva emissione della fattura che non ha inciso sulla corretta liquidazione del tributo rappresenta una violazione formale per la quale si rende applicabile la sanzione in misura fissa (da 250 a 2.000 euro).
\nLe sanzioni da pagare in caso di omessa, errata o tardiva fatturazione elettronica possono essere ridotte tramite l\u2019istituto del ravvedimento operoso. In estrema sintesi, l\u2019articolo 13 del decreto legislativo numero 472\/1997 prevede le seguenti riduzioni delle sanzioni:
\n– 1\/9: entro 90 giorni dalla data di omissione o dell\u2019errore;
\n– 1\/8: entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all\u2019anno in cui \u00e8 stata commessa la violazione;
\n– 1\/7: entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all\u2019anno successivo in cui \u00e8 stata commessa la violazione;
\n– 1\/6: oltre il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all\u2019anno successivo in cui \u00e8 stata commessa la violazione.<\/p>\n
FATTURE A CAVALLO D\u2019ANNO
\nSiamo a ricordare che per poter detrarre l\u2019iva nell\u2019ultima liquidazione dell\u2019anno (dicembre o 4 trimestre 2020) le fatture devono avere data documento e data di consegna a SDI entro il 31\/12\/2020
\nCi potranno quindi essere queste due situazioni per le fatture di acquisto di dicembre 2020:
\n\uf0b7 Fatture di acquisto aventi data documento 2020 e consegnate a SDI nel 2020 : si possono inserire nella liquidazione IVA di dicembre\/quarto trimestre 2020
\n\uf0b7 Fatture di acquisto aventi data documento 2020 consegnate a SDI nel 2021 ; si potranno registrare
\nSOLO NEL 2021 e di conseguenza l\u2019IVA NON si potr\u00e0 inserire nella liquidazione iva di dicembre\/quarto trimestre 2020
\nSar\u00e0 quindi vostra cura richiedere PER TEMPO l\u2019emissione e la consegna a SDI delle fatture di dicembre (e la successiva consegna su fattura SMART) per poter scalare la relativa IVA.
\nIn riferimento alle fatture che dovrete emettere Voi ai vostri clienti vale la stessa regola quindi per poter essere certi che arrivino ai clienti entro il 31\/12\/2020 vanno emesse per tempo (ci vogliono almeno 5 giorni di calendario per le consegne).<\/p>\n
Lo Studio rimane a disposizione per eventuali altre informazioni e raccomanda particolare attenzione ai termini per non incorrere nelle sanzioni sopra descritte.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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